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建筑施工企業增值稅稅負應對策略

來源:職稱閣分類:建筑論文 時間:2019-08-15 10:07熱度:

  隨著稅制的逐步改革,增值稅的影響對公司來講,既是機遇也是挑戰。在增值稅的作用下,建筑施工企業如果要得到健康、穩定的發展,就一定要以稅制改革為機會,利用多種途徑,漸漸健全建筑施工企業的內控管理機制,從而增強該公司的綜合管理能力,并在競爭激烈的市場環境中搶得先機[1]。但是我國目前對于增值稅的研究還處于起步階段,本文因此從相關理論入手,對建筑施工企業增值稅稅負因素的因素和應對策略展開探究。

建筑施工企業增值稅稅負應對策略

  關鍵詞:建筑;施工

  1建筑施工企業增值稅稅負影響因素

  本文相關內容的分析,都以建筑施工企業當作一般納稅人的增值稅納稅主體的資格為前提。第一,需要了解增值稅應納稅額的計算方法,也就是進項與銷項稅額之差,能夠通過以下方法進行表示:建筑施工企業銷售額×適用稅率-協作企業銷售額×適用稅率=增值稅應納稅額第二,需要分析在計算時間價值的狀況下,增值稅應納稅額的計算方法,也就是:增值稅應納稅額×時間價值=考慮時間價值的增值稅應納稅額[2]利用這兩個公式,就可以了解影響建筑施工企業增值稅稅負的影響因素有適用稅率與銷售額等相關的金額因素,除此之外,還有時間因素。

  1.1銷項稅額的影響因素

  1.1.1銷項稅額的時間影響因素該影響因素也就是影響業主結算和付款時間的因素,一般狀態下它在可控的范圍中。其中業主撥付工程項目資金會馬上形成增值稅納稅義務,所以,在開票據的過程中,能夠和業主進行商議,把付款的時間定為月初,從而盡可能地增加稅金的時間價值。在項目開展的過程中,結算的資金含有獎勵款、索賠款、變更款等,這種款項結算方式大多以每月一次支付與辦理為特點。結算中,就算業主沒有根據合同及時付款,付款金額與付款比例也存在較大的差異,但是它支付的金額仍然會造成增值稅納稅義務,需要向其出示增值稅發票。同時,在竣工結算的過程中,如果擁有竣工結算,不管工程資金有沒有全部收取,它都會形成納稅義務,要向業主出具工程質保金之外的全額發票。1.1.2銷項稅額的資金影響因素對銷項稅額造成影響的資金因素有適用稅率和銷售額兩個內容,其中關于適用稅率方面,需要在簽訂承包合同的過程中主動和業主交流,并仔細分析使用增值稅優惠稅率,例如其重要的內容有甲供材適用清包工程和工程增值稅簡易征收等內容。而另一個對銷項稅額造成影響的資金因素為銷售額,它是指建筑施工企業在業務開展時對業主所收取的其余資金和所有價款,在展開銷售時,如果出現合同資金獎勵、索賠、改變等,就會對銷售價款造成作用,從而使得銷售額出現波動;但是價外內容大多都能夠進行控制,對銷售額缺乏根本性的影響。在建筑施工企業內,能夠通過業務內容對價外因素展開舉例,從而對其展開探究與籌劃,并使它在合同中明確的標注出來。除此之外,建筑施工企業需要對購銷運費與下游購買者展開結算,兩票制的結算方法可以有效防止運費從高滿足增值稅稅率;但是對上游業務來講,基本都不會涉及相關的運費,如果在特別的狀況下,總包合同運費金額存在且較大,就要再次全面思考對應問題[3]。

  1.2影響進項稅額的因素

  1.2.1進項稅額的資金影響因素影響建筑施工企業的銷售額和合作部門銷售額的因素擁有對應的相同點,它可以全面減少建筑施工企業的作業成本,但是需要在合同的簽訂前展開仔細的約定和籌劃。比如,在和上游供應商或者合作伙伴結算購銷運費時,能夠和它商議使用一票制方法進行結算,從而得到17%增值稅專用發票。合作公司的適用稅率就要在招標前期展開合理的研究合同款項中及時把控合作公司的增值稅適用稅率,如果這里面有很多關于運費的內容,就需要全面分析一票制與兩票制的結算優勢,在建筑工程中,合作部門所給予的服務與生產的產品擁有較大的差異,使得適用稅率具有0%、6%、9%、10%、13%等不同。在建筑施工企業中,要把公司的經營利益當作稅收籌劃的終極目標,所以,在執行總體成本最低的組織原則時,就要從招標的過程中著手,利用比價挑選的方式,把對進項稅額造成影響的金額因素變成能夠掌控的因素[4]。1.2.2進項稅額的時間影響因素影響進項稅額的時間因素也就是對建筑施工企業認證抵扣造成影響的時間因素,大多數情況下,在購買作業材料時,制造公司的財務控制需要與增值稅的進項發票相同,如此就能夠快速得到發票,并可以快速展開認證抵扣。同時,在作業工程中相關的租賃業務,它受到行業管理習慣的作用,通過款控票的方式十分常見,所以造成了很多工程款還沒有支付但是結算都已經完成的情況,除此之外,還具有協作部門提供的租賃與分包發票不全的問題。

  2建筑施工企業應對增值稅稅負的策略

  2.1明確配套管理方式

  建筑施工企業稅收改革的內容不但是財稅機構的工作,同時也會對公司的綜合性經營活動及生產造成極大的影響。所以,需要不同的機構在自身工作內容的過程中展開準確控制,全面貫徹配套管理的內容,通過與財稅機構展開合法、合理、高效的配合進行稅務籌劃,減少公司的整體稅負,全面提升公司的綜合利益。在建筑施工企業中,EPC項目、PPP項目、BOT項目與BT項目、增值稅管理、合同模板優化、招投標管理、工程分包管理、設備租賃管理、工程對應采購管理、成本管理、組織架構、業務模式等多種內容都需要展開仔細的研究,制定并明確對應的管理條例與規定,并在公司將來的發展中,符合公司的發展需求與國家政策,逐步健全、優化。

  2.2健全增值稅考核機制

  在增值稅稅負改革后,建筑施工企業的稅務籌劃管理就需要滿足全新的成本考核與管理機制,在新時期的稅制改革下,最好使使用三級管理體系,依次為作業區、項目部、公司。在考核機制的監管中,成本控制的途徑與方式要滿足工程現實,從現實的視角對分級標展開預算管理,從而明確工程增值稅分項與分布管理考核和責任內容。在進行指標的考核中,需要積極通過公司的管理、生產與經營實際明確增值稅考核機制,把先比價再比稅當作管理方法,把綜合成本最低當作考核的原則。在建筑施工企業的增值稅考核中,要防止因為減少施工項目的增值稅稅負,造成工程成本上升的問題。

  2.3加強審查管理與合同簽訂

  建筑施工企業在審查和簽署合同時需要注重規范并強化審查管理,這可以在一定程度上獲取規避涉稅風險的作用。建筑施工企業在進行經營活動時,不管是內部還是外部的法律主體,都要簽訂對應的合同,在簽訂合同時,就會產生法律義務與責任,并產生納稅義務[5]。所以,在執行合同與簽訂合同的過程中,就需要對目前的增值稅稅負管理辦法展開全民的籌劃和研究,特別是關于付款內容與涉稅發票的內容。比如,在簽訂的工程分包合同中需要聯系到涉稅合同內容,條款內容需要含有工程進度款每月的支付比例、付款時間等;并確定總包方獲得增值稅專用發票的金額和時間;并對結算時使用的增值稅使用適用稅率、發票種類、計稅方式等展開準確的標注。

  2.4實行發票控制前置制度

  在全新的稅制作用下,建筑施工企業的設備租賃、材料采購、工程分包等財務管理和業務流程也需要對應的進行改變,利用流程管理與再造模式的改變,在新稅制的作用下建議盡快獲得增值稅進項發票,從而使得認證抵扣可以更好地執行,從而得到增值稅稅收的時間價值,并減少所得稅的涉稅問題。隨著稅收的改革逐步深入,發票掌控前置的可操作風險及可控度都十分高,在招標的過程中,完善的比價體系構建出現了較大的阻礙,但不管怎么樣,都要對其展開最大限度的優化,從而進一步促進發票控制前置制度的健全,并減少公司的綜合性涉稅問題,實現公司利潤最大化。構建較為健全的發票控制前置制度與招標比價機制,也是滿足建筑施工行業發展的重要表現,能夠極大的促進建筑施工行業與公司健康、穩定的發展。

  2.5注重招標管理

  建筑施工企業在招標時,需要挑選最佳的合作公司,把自身經營利益的最大化當作基本原則,并且在對應的獎懲激勵機制、招標管理、比價原則的培訓與制定、合同管理等內容中執行貫徹該原則。比如,在進行招投標時,要使得投標者的稅務資質條件得到明確:如小規模納稅人、個人、一般納稅人等。同時,還能夠進一步添加一般納稅人的參標要求,也就是在所有的招標活動中都需要由增值稅一般納稅人進行投標,從而滿足招標過程中的公平性。在所有的招標過程中,財稅工作者要監督活動的所有過程并積極參與進去,并要留檔比價時的所有記錄信息[6]。在招標時,一定要讓投標方帶上所有的關于投標內容的稅務數據,例如經濟業務的發票復印件等。

  3結語

  由此可見,本文從銷項稅額的影響因素與進項稅額的影響因素入手,對建筑施工企業的增值稅稅負因素展開了分析,并從明確配套管理方式、健全增值稅考核機制、加強審查管理與合同簽訂、實行發票控制前置制度、注重招標管理等方法明確了相關的應對策略。稅制改革是一項利國利民的好制度,建筑施工企業如果要在競爭日益激烈的市場中得到市場,就一定要積極使用稅制改革所帶來的優勢,從而減少公司的稅負壓力。

  主要參考文獻

  [1]成雅潔.建筑施工企業增值稅稅負因素分析及應對策略[J].時代金融,2018(14):166,171.

  [2]任大海.建筑施工企業增值稅稅負因素分析及應對策略[J].國際商務財會,2017(6):80-82.

  [3]馮慶勛.建筑施工企業增值稅稅負因素分析及應對策略[J].市場研究,2018(1):72-73.

  [4]崔燕.淺析建筑施工企業稅負影響及應對策略[J].中國總會計師,2015(3):103-105.

  [5]賈詠文.施工企業增值稅稅負臨界點的計算與應用[J].建筑經濟,2018(3):61-63.

  [6]危娜.“營改增”對江西省建筑企業稅負影響分析及對策研究[D].南昌:江西財經大學,2016.

  作者:李潤青 單位:中鐵北京工程局集團有限公司

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文章名稱:建筑施工企業增值稅稅負應對策略

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